Законы «О применении ККМ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ и «О внесении изменений в закон № 54-ФЗ» от 03.07.2016 № 290-ФЗ являются довольно сложными для восприятия, прежде всего потому, что при наличии единых стандартов существует масса оговорок. Учитывая, что впервые за долгое время были серьезно затронуты интересы индивидуальных предпринимателей, многие пытаются разобраться в том, может ли ИП работать без кассового аппарата как раньше или же придется выделять время и деньги на организацию кассовой дисциплины.

К сожалению, большинству предпринимателей со временем придется смириться с покупкой онлайн-кассы, но на данный момент существует ряд законных возможностей, позволяющих работать без нее.

Итак, можно ли ИП работать без кассового аппарата в 2019 году? Да, при соблюдении хотя бы одного из условий:

• занятие специфичными видами торговли или услугами;
• местонахождение торговой точки в отдаленной местности;
• использование таких систем налогообложения, как ЕНВД и ПСН;
• наличие наемных работников.

Разберем нюансы каждой из перечисленных категорий.

Отрасли для работы ИП без онлайн-кассы в 2019 году

Принятые в 2016 году поправки в закон № 54-ФЗ существенно ограничили круг юридических лиц и предпринимателей, которые могут работать с наличными деньгами без применения ККТ. Даже после окончания переходного периода ИП без кассовых аппаратов в 2019 году, согласно п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ, смогут продавать следующие виды товаров и услуг:

• печатные издания и сопутствующие товары;
• ценные бумаги;
• билеты в салоне транспорта;
• товары в поездах;
• разливные безалкогольные напитки и мороженое в киосках;
• продукты питания в образовательных учреждениях;
• квас, молоко, масло, керосин, живая рыба из цистерн;
• овощная продукция на развалах;
• товары на выставках, ярмарках, розничных рынках;
• изделия религиозного назначения в культовых зданиях;
• ремонт и покраска обуви;
• прием вторсырья от населения, кроме металлолома;
• передача в платное пользование жилых помещений;
• изготовление и ремонт ключей и металлической галантереи;
• уход за детьми, престарелыми и больными;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги по переноске вещей в аэропортах и вокзалах;
• изделия народного промысла, проданные изготовителем.

Такие исключения будут действовать только при условии, что субъект предпринимательства работает без автоматических устройств для расчета и не торгует подакцизными товарами.

Торговля без кассового аппарата в отдельных местностях

Особенностью онлайн-касс является необходимость их постоянного подключения к интернету для передачи информации на сервер оператора фискальных данных (ОФД). Технические возможности для этого в России есть далеко не везде. Поэтому для ИП и предприятий, работающих в сельской глубинке, чиновники предусмотрели исключение, согласно которому в отдаленных от сетей связи местностях можно не использовать ККМ (п. 3 и п. 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ). С полным перечнем льготных территорий, относящихся к субъекту РФ, где работает предприниматель, можно ознакомиться на официальных сайтах органов исполнительной власти.

Если благодаря территориальному расположению ИП пользуется подобным льготным режимом, тогда вместо чека покупателю по требованию должен быть выдан документ, содержащий данные о продавце, месте, дате, времени, виде, форме и сумме расчета, номенклатуре и Ф.И.О. должностного лица-подписанта.

Некоторые территории могут быть не включены в утвержденный перечень труднодоступных местностей и при этом не иметь технической возможности подключения к интернету. В таком случае ИП необходимо проверить, находится ли его населенный пункт в ином перечне — списке местностей, удаленных от сетей связи, утверждаемом местными органами власти. Если населенный пункт признан таковым, то предприятиям и ИП необходимо работать на онлайн-кассе и печатать чеки со всеми необходимыми реквизитами в офлайн-режиме, без передачи данных ОФД.

Какие временные льготы позволяют работать предпринимателю без кассовой техники?

Закон № 290-ФЗ предусматривает поэтапное внедрение онлайн-касс для различных категорий предпринимателей — в зависимости от используемой системы налогообложения и вида деятельности.

Так, с 01.07.2017 на онлайн-кассы должны были перейти все ИП на ОСН, УСН и ЕСХН. Ровно через год — с 01.07.2018 — появилась обязанность использования новых ККМ для ИП на ЕНВД и ПСН, занятых розничной торговлей и общепитом (кроме ИП без наемных работников). Также до 01.07.2018 могли работать без онлайн-касс ИП, занятые вендингом (п. 11 ст. 7 закона № 290-ФЗ). С 01.07.2019 года на онлайн-кассы должны перейти все ИП, которые не относятся к исключениям, указанным в предыдущих разделах, кроме ИП, занятых оказанием услуг, выполнением работ или продажей товаров собственного производства, не имеющих наемных работников (для последних отсрочку снова продлили, теперь до 01.07.2021).

Заполняйте заявление на постановку новой кассы на учет корректно, ознакомившись со статьей «Образец заявления на регистрацию онлайн-касс в 2019 году» .

Отдельно стоит упомянуть временные льготные меры, обозначенные п. 17 ст. 7 закона № 290-ФЗ для ИП на спецрежимах — до 01.02.2021 для всех предпринимателей, кроме тех, которые используют ОСН, распространяется возможность не указывать в кассовом чеке номенклатурные позиции. Учитывая, что указание наименований товаров в чеках значительно усложняет товарный учет и идет вразрез с данным ИП правом не вести бухгалтерский учет, такое послабление является весьма кстати.

Как ИП организовать работу без кассового аппарата?

Прежде всего необходимо понимать, что работать на кассах старого образца после 01.07.2017 в прежнем режиме нельзя — налоговая автоматически снимает их с учета. За невыполнение этого требования, согласно п. 4 ст. 14.5 КоАП, проверяющие вынесут предупреждение или наложат штраф от 1500 до 3000 руб.

Если ИП относится к категориям, освобожденным от применения кассовых аппаратов в текущем году, тогда для соблюдения п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ по требованию клиента необходимо выдать ему товарный чек, квитанцию или другой подобный документ, на котором должны присутствовать следующие реквизиты:

• наименование, номер и дата;
• Ф.И.О. предпринимателя, его ИНН;
• номенклатурный состав оплачиваемых товаров с указанием количества;
• сумма;
• Ф.И.О., должность и подпись должностного лица.

Форма такого расчетного документа не утверждена, т. е. ее можно разработать и утвердить самостоятельно.

Что же касается ИП, работающих в труднодоступных местностях, то требования к порядку учета и выдачи по запросу покупателя расчетных документов определены правилами, утвержденными приказом Правительства РФ от 15.03.2017 № 296. Они регламентируют необходимость вести учет выдачи квитанций в журнале учета с прошитыми и пронумерованными листами с подписью руководителя и печатью при ее наличии.

Итоги

С июля 2019 года на онлайн-кассы должны перейти практически все ИП, за иключением тех, для кого продлена отсрочка, а также тех, кто осуществляет определенные виды деятельности или работает в отдаленных уголках России.

После 01.07.2019 года ставить кассовую технику придется практически всем категориям бизнеса, несмотря на многочисленные протесты и полемику вокруг этого вопроса. При этом не имеет значение, есть ли постоянная интернет связь – в таком случае ООО или ИП обязано фиксировать данные в автономном режиме.

Так когда нужно ставить кассовый аппарат?

• на каком типе налогообложения вы находитесь: УСН, ОСН, патент или ЕНВД;
• каким видом деятельности вы занимаетесь;
• есть ли у Вас наемные сотрудники;
• размера торговой площади;
• места расположения точки продаж;
• и еще несколько мелких факторов, о которых мы расскажем ниже.

Есть три варианта ответа на вопрос "нужен ли вам кассовый аппарат"

1. Кассу нужно обязательно ставить в соответствии с законодательством, иначе попадете под штрафы.
2. У вас есть выбор: Вы можете либо поставить кассу, либо каждому клиенту выписывать бланки строгой отчетности (БСО), и также отчитываться по ним перед налоговой. Плюсы и минусы этих двух вариантов мы опишем ниже.
3. Не обязательно устанавливать ККТ. В этом случае Вы не обязаны устанавливать кассовый аппарат вообще. Но по первому требованию клиента обязаны выдать товарный чек или квитанцию. Квитанция должна соответствовать некоторым требованиям. Также, на свое усмотрение, для внутреннего контроля на предприятии, вы можете установить ЧПМ - чекопечатающая машинка. ЧПМ не нужно ни регистрировать, ни отчитываться по ней - грубо говоря, это калькулятор, который выдает чеки.

Нужен ли кассовый аппарат для ИП

Для ИП все зависит от типа налогообложения, вида деятельности,и есть ли у индивидуального предпринимателя договоры с наемными работниками:

• ЕНВД, патент – не обязаны использовать кассовый аппарат, но есть исключения (смотрите ниже);
• УСН, ОСН и др. – обязаны использовать кассовый аппарат, но опять же есть исключения (смотрите ниже).

Перейти на онлайн-кассу должны были индивидуальные предприниматели, кто ранее применял ККТ – до первого июля 2017, а при продаже алкоголя, независимо от системы налогообложения – до 31 марта 2017 года. Сделать это можно было и добровольно.

Однако для предпринимателей в розничной торговле (за исключением алкоголя), общепита на ЕНВД без наемных сотрудников, внедрение ККТ отложено до 01.07.2019.

ЕНВД: нужен ли кассовый аппарат?

При использовании вмененки (ЕНВД) кассовый аппарат до 1 июля 2019 года не требуется, но стоит обратить внимание на то, что:

при оказании услуг Вы обязаны каждому покупателю выдавать бланки строгой отчетности, вести их строгий учет и сдавать по ним отчетность в налоговую инспекцию. Такой вариант работы затруднителен, если работаете с большим количеством клиентов;

если вашими контрагентами являются юридические лица, то без ККТ не обойтись;

даже если Вы не оказываете услуги и не работаете с ООО или ИП, то покупателю по первому требованию необходимо выдавать товарный чек или БСО, как подтверждение оплаты. Этот чек имеет некоторые требования, описанные ниже.

Нужен ли кассовый аппарат ИП на ЕНВД

За неприменение ККТ в ИП на вмененке до первого июля 2019 никаких санкций со стороны контролирующих органов не предусмотрено, но для упорядочения внутренней отчетности обзавестись аппаратами и чекопечатающими машинками целесообразно уже сейчас. Условием для отсрочки является отсутствие наемных сотрудников, которые числятся по договору. Как гласит, п. 7.3 закона № 290-ФЗ, при его нарушении предприниматель через тридцать дней с момента заключения договора обязан зарегистрировать онлайн-ККМ.

Государство сделало значительную поблажку для ИП на вмененке. Теперь предпринимателю разрешено уменьшать налог на сумму, которую он потратил на покупку аппарата, установку его программного обеспечения, последующую настройку. Уточняется, что общее возмещение будет не более восемнадцати тысяч рублей.

Нужно ли ИП кассовый аппарат на УСН

Предприниматели, работающие на УСН, должны установить ККТ.

Отсутствует такая обязанность, если вы:

ведете расчеты с партнерами через банковские счета по безналичному расчету;

находитесь в труднодоступном регионе, который внесен в список таковых постановлением законодательного органа данного региона либо на федеральном уровне.

Розничная торговля: нужен ли кассовый аппарат

Торговля периодикой, мороженым, разливным квасом, ценными бумагами, продуктами питания в учреждениях образования, билетами, проездными документами, не подпадает под обязательную установку ККТ. Аналогично можно поступить и при реализации овощей на развалах, продаже религиозной атрибутики, литературных произведений.

Услуги: нужен ли кассовый аппарат

С 1 июля 2018 года при оказании услуг и выполнении работ придется не просто выдавать БСО (как и раньше), но делать это с помощью автоматизированной системы в электронном виде. Подчиняться новому правилу по 290-ФЗ, ст. 7 п.8 должны как предприниматели, так и организации.

Не требует использования ККТ ремонт обуви, услуги носильщиков, прием вторичного сырья (за исключением, металлолома) и стеклотары, присмотр за детьми, больными и лицами с ограниченными возможностями, изготовление ключей, вспашка, распил дров, проведение религиозных обрядов.

Нужен ли кассовый аппарат для торговли

Под запретом торговля без ККТ продукцией следующих категорий. Это:

• одежда, носочные и чулочные изделия из трикотажа;
• ковровые изделия разного типа;
• изделия из кожи;
• товары из соломы, древесины, пробки, плетеные вещи;
• вещества химического назначения;
• медикаменты и изделия, предназначенные для лечения (за исключением реализуемых через сельские аптеки на базе медпунктов);
• электрическое, компьютерное оборудование, оптика, электронные модели;
• транспорт и оборудование к нему;
• товары из пластика и резиновые изделия;
• музыкальный инструментарий;
• ортопедические системы;
• спортивная продукция.

Имейте ввиду, что ПОВТОРНОЕ нарушение требований влечет приостановление работы торговой точки на три месяца.

Торговля мороженым в киоске, молочной продукцией, квасом из цистерны, безалкогольными напитками в общественном транспорте, продуктами питания в столовых для студентов или школьников, периодикой не предполагает обязательного проведения операции через ККТ, но не отменяет добровольного перехода на использование такого дорогостоящего оборудования.

А вот пиво, а также иную спиртосодержащую продукцию нельзя продавать без использования онлайн-кассы.

Нужен ли кассовый аппарат для ООО

Относительно ООО вопрос решается в зависимости от применяемых систем налогообложения. Так, плательщик ЕНВД и владелец патента (если не ведет расчетов наличными или банковскими картами), пока может пользоваться отсрочкой по установке ККТ до 01.07.2019. А вот при комбинации ЕНВД и УСН, ОСН, предполагает работу с онлайн-кассой.

Не нужно выдавать чеки при расчетах между организациями и предпринимателями, которые производятся с помощью электронных средств (к таковым по регламенту относятся цифровые кошельки, зарегистрированные в системе платежей).

Нужен ли кассовый аппарат ИП на патенте

Ранее обладатели патентов могли просто выдавать своим покупателям бумаги, заменяющие стандартные кассовые чеки. Но теперь придется приобретать онлайн-кассу, если вы имеете наемных работников или осуществляете торговлю. Всем остальным патентщикам разрешено отложить это еще на год до начала июля 2019.

После 01.07.2019 без кассовых аппаратов могут работать только ИП:

если Вы сами производите продукцию или услуги, которые продаете, при этом не имея наемных сотрудников в штате;

если Вы продаете билеты в государственные либо муниципальные театры с рук или с лотка.

Нужен ли кассовый аппарат ИП в 2019 году

Вмененщикам, владельцам патентов не потребуется ККТ нового образца до 2019 года. При этом значительно возросли штрафы для бизнеса:

• не меньше десяти тысяч (от половины до четверти выручки) придется заплатить при работе без онлайн-кассы;
• при непередаче электронного чека, который требовал покупатель грозит административная ответственность в размере десяти тысяч рублей;
• а применение старой кассы обойдется для предпринимателя трехтысячным штрафом.

Нужен ли кассовый аппарат при УСН

Использовать кассовое оборудование обязаны все плательщики УСН, однако, если вы оказываете услуги населению, расположены в труднодоступной местности и выдаете БСО, оформленные по постановлению от 6 мая 2008 г. № 359, то можете быть освобождены от такого обязательства.

ООО на УСН: нужен ли кассовый аппарат

Государство допускает неиспользование ККТ, когда организация проводит все перечисления через банковский счет. Если же оплату клиент вносит вам наличными или же банковскими картами, то без кассового аппарата не обойтись.

Нужен ли кассовый аппарат для интернет магазина

Реализация продукции через виртуальную сеть не подпадает по патенты и вмененку, потому владельцам виртуальной торговой точки придется раскошелиться на дорогостоящее оборудование.

Помните, что все онлайновые платежи должны проводиться по url самого магазина. Для курьеров, которые получают деньги от покупателей стоит обзавестись мобильными ККТ, которые регистрируются по номеру конкретного транспорта либо на фамилию курьера. Чек должен быть выдан в момент передачи наличных денежных средств от покупателя - курьеру.

Нужен ли кассовый аппарат на рынке

По действующим нормам 290-ФЗ, реализовывать что-либо без ККТ можно на рынках, ярмарках и других территориях для торговли вразвал. Претензии могут возникнуть, если вы продаете одну из семнадцати категорий от Минфина (Распоряжение Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. № 698-р).

Кассовый аппарат в парикмахерской и салоне красоты: нужен ли?

Парикмахер на патенте или ЕНВД до июля 2019 года вправе работать без кассового аппарата, получать наличные, но должен выдать товарный чек или же квитанцию, если этого потребует клиент.

ООО на ЕНВД: нужен ли кассовый аппарат?

Предприятие, с «вмененным режимом» при принятии наличности от населения (то есть от физических лиц) не обязано применять ККТ, но это не освобождает от выдачи БСО по требованию. Обратите внимание – если ваши партнеры любые юридические лица (ООО, АО, предприниматели), то купить кассовый аппарат все равно придется.

ИП «оказание услуг»: нужен ли кассовый аппарат?

До ввода онлайн-кассы предприниматели заполняли бланки строгой отчетности, они могли быть заполнены от руки или напечатаны. Теперь с 1 июля 2018 года туристические операторы, автомобильные сервисы, детские развивающие центры, спортивные тренеры, а также другие сервисы обязаны будут направлять электронные данные ОФД.

Оптовая торговля: нужен ли кассовый аппарат

Если вы реализуете продукцию оптом и рассчитываетесь с контрагентами банковскими перечислениями на счет, то освобождены от покупки и установки дорогостоящего аппарата. В таком случае безналичная выручка прозрачна для налоговиков – они в любое время смогут проверить, что и откуда вы получаете.

Но если оплата за товары проходит наличными деньгами, банковской картой или иным способом, то практика применения ККТ будет иной. Письмо ФНС России за номером ЕД-4-2/23721, а также Минфина РФ N 03-01-15/49854 от 20.11.2013 указывает, что обязательно оформление кассового чека на сумму внесенной суммы, регистрация в фискальной системе, передача его покупателю (при желании).

Важно, что с момента принятия денег до печати чека должно проходить не более пяти минут. И если товары развозит торгпред, а выручку сдает позднее, то целесообразно обеспечить его мобильным кассовым устройством.

Если партнером компании выступает физическое лицо и приобретает вещи для личных нужд на сумму не больше ста тысяч, то согласно Инструкции Госкомстатистики и ст. 492, обязательно проводить кассовый чек через онлайн кассу. В договоре отдельной строкой прописывается статус физлица. При продаже продукции предпринимателю действует аналогичное ограничение в сто тысяч и необходимость выдачи кассового чека.

Нужен ли кассовый аппарат на пиво?

Если вы торгуете пивом, то использование ККТ обязательно. При этом не имеет значения, делаете вы это через прилавок или точку общественного питания – установка онлайн кассы является неотъемлемой частью ведения бизнеса.

Ранее торговля алкогольной продукцией, в том числе, пивом регулировалась положениями п.10 ст.16. 171-ФЗ. Однако, с введением изменений от 31.03.2017, предпринимательство обязано руководствоваться нормами 54-ФЗ – как приоритета специальной нормы над общей.

Нужен ли кассовый аппарат в такси?

Таксисты обязаны применять контрольно-кассовую технику, но могут не возить кассовый аппарат в машине, а пробивать чеки удаленно.

Водители и операторы такси не обязаны выдавать клиентам бумажные чеки , но ДОЛЖНЫ пробить чек и показать клиенту QR-код, прислать чек на почту либо через SMS.

Нужен ли кассовый аппарат курьеру?

Курьеры, как и водители такси не обязаны возить с собой кассовый аппарат, но обязаны пробить чек удаленно и отослать клиенту ссылку либо QR-код чека на почту, СМС либо показать визуально.

Изменения в 2018 - 2019 годах

В связи со сложностью реализации программы, длительностью ее внедрения в бизнес структурах, решено было сдвинуть ранее установленные сроки.

Пятого ноября 2017 года законотворцами был принят проект 186057-7, по которому внесены изменения в 290-ФЗ. Так, до 1 июля 2019 года отсрочкой могут воспользоваться следующие категории предпринимателей:

• организации, применяющие патенты, общую систему налогообложения и УСН, оказывающие услуги по подпунктам 1-5, а также 10-14 ст. 346.43 НК РФ;
• предприниматели, которые оказывают услуги и осуществляют розничную торговлю, не имеют в штате наемных сотрудников, указанные в пп 6-9 п.2 статьи 346.26 Налогового Кодекса;
• юрлица и предприниматели на вмененке и патентах, занимающиеся вендингом;
• ИП на патентах, которые оказывают различные услуги, перечисленные в 346.43 НК.

Нужен ли кассовый аппарат при УСН - этот вопрос встает перед любой организацией или индивидуальным предпринимателем, работающими на этой системе. Нужен ли кассовый аппарат при УСН и можно ли отказаться от его применения - эти и многие другие вопросы рассматриваются в данной статье.

Обязанность по применению контрольно-кассовых машин

Вопросы применения контрольно-кассовой аппаратуры регулируются законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). Согласно ст. 1.1 и п. 1 ст. 1.2 данного закона все организации и ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, работы, услуги, обязаны применять ККМ.

Нет никаких оснований считать, что упрощенная система налогообложения дает какие-либо преимущества в кассовых вопросах. ИП и организации на УСН так же, как и те, кто работает на ОСН, должны оформлять все наличные расчеты с помощью чеков. Но есть ряд исключений, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

УСН без кассового аппарата: кто имеет право не применять ККМ

Как быть, если приобретение ККТ неоправданно? Такая ситуация нередка для субъектов малого бизнеса.

Допустим, ИП занимается пошивом изделий из меха и обслуживает клиентов раз в месяц. Обязан ли он приобретать ККМ? Рассмотрим, ситуации, когда можно не применять ККМ.

Упрощенец вправе не применять ККМ, если он осуществляет деятельность в труднодоступной местности, при условии что эта местность указана в перечне труднодоступных населенных пунктов, утвержденном субъектом РФ. С 15 июля 2016 года право на неприменение ККТ в труднодоступной местности возникает еще и при условии, что покупателю выдан документ, подтверждающий произведенные расчеты. Такой документ должен содержать порядковый номер и реквизиты, предусмотренные в ст. 4.7 «Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности» закона № 54-ФЗ (в ред. закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

См.: «Определен порядок выдачи документов взамен чека ККТ в труднодоступных местностях» .

Согласно п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ индивидуальные предприниматели и организации могут не применять ККМ при оказании услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности. Перечень документов, приравненных к кассовому чеку, можно посмотреть в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. В нем же указаны все нюансы обращения с ними — от оформления до уничтожения. Кроме того, можно разрабатывать собственные бланки; главное, чтобы они содержали все установленные законом реквизиты:

• номер документа;
• Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или название организации;
• ИНН организации или ИП
• содержание услуги;
• дату расчетов;
• сумму по сделке;
• должность и Ф. И. О. лица, подписавшего бланк.

ВАЖНО! Право не применять ККМ в ситуации, когда оказываемые населению услуги оформляются БСО, сохраняется у организаций и ИП на УСН только до 1 июля 2019 года (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ, п.2 ст.1 закона № 337-ФЗ от 27.11.2017). Не вправе воспользоваться этой отсрочкой оказывающие услуги общепита организации и ИП, у которых есть наемные работники по трудовым договорам.

В законе № 290-ФЗ также приведены новые виды деятельности, при осуществлении которых можно не применять ККМ. Они во многом совпадают с видами деятельности, ранее указанными в п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ (в редакции от 08.03.2015). Рассмотрим их подробнее.

О реквизитах, обязательных для БСО, подробнее читайте в статье «Какие обязательные реквизиты должны быть указаны в БСО?» .

Для каких видов деятельности при УСН кассовый аппарат необязателен

Упрощенец может обойтись без применения ККМ при следующих видах деятельности:

• продаже газет, журналов, сопутствующих товаров;
• продаже ценных бумаг;
• продаже проездных документов для проезда в общественном транспорте (до 01.07.2018, после указанной даты не применять ККТ можно, только если продажа осуществляется водителем или кондуктором в салоне транспортного средства);
• обеспечении питания обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговля на ярмарках, рынках и выставках (это исключение не касается тех, чье торговое место имеет необходимое для показа и сохранности товара оборудование; то есть те, кто торгует со стола, имеют право не выдавать чеки, а те, кто торгует в киоске или палатке, иметь ККМ обязаны, однако если вы продаете в киоске квас (или другие безалкогольные напитки) на розлив либо мороженое, то также можете не иметь ККМ);
• торговля питьевыми напитками из цистерн (квасом, пивом, молоком);
• торговля молоком, растительным маслом, керосином живой рыбой или овощами и бахчевыми культурами вразвал;
• прием стеклотары и другого утиля, исключая металлолом (с 15.07.2016 можно не применять ККМ при приеме от населения драгоценных металлов и драгоценных камней);
• мелкая розничная торговля вразнос, исключая товары, которые требуют особых условий продажи или хранения;
• продажа религиозной литературы и предметов культа в зданиях религиозных организаций;
• торговля в аптечных организациях, расположенных в сельских населенных пунктах, и подразделениях медицинских организаций, имеющих лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, если они расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

• при ремонте и окраске обуви;
• изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей;
• присмотре и уходе за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов;
• вспашке огородов и распиловке дров;
• оказывая услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• при сдаче индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.

При осуществлении расчетов по этим видам деятельности до вступления в силу закона № 290-ФЗ в случае неприменения ККМ требовалось оформление БСО.

Ответственность ИП и организаций за неприменение ККМ

Если упрощенец не подпадает ни под одну категорию лиц, освобожденных от применения ККМ, на него, согласно п. 2 ст. 14.5 КоАП, может быть наложен штраф. Причем сумма этого штрафа законом РФ «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ существенно увеличена для рядовых нарушений, не связанных с большими суммами. Минимальная сумма штрафа за неприменение ККМ для должностных лиц и ИП составляет 10 000 руб., для юридических лиц - 30 000 руб. А для повторного нарушения при существенности сумм (более 1 млн руб., в том числе в совокупности), по которым не выдан чек, введена дополнительная ответственность для руководителя юрлица (дисквалификация на срок до 2 лет) и самой организации или ИП (приостановление деятельности на срок до 90 дней).

Подробнее об изменениях в ответственности за неприменение ККТ читайте в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение» .

Примечательно, что проверка наличия ККМ в организации не требует присутствия руководителя. Штрафы налагаются также на тех, кто применяет технику, которая не соответствует требованиям законодательства, неправильно зарегистрирована или не зарегистрирована вообще, неправильно применяется.

Онлайн-кассы

Закон № 290-ФЗ внес изменения не только в размер штрафов за неприменение ККТ. Он также существенно обновил закон № 54-ФЗ, обязав продавцов, осуществляющих расчеты наличными и электронными средствами платежа, применять ККТ, оборудованную средствами передачи информации о продажах в режиме реального времени в ИФНС (т. н. онлайн-кассами).

Переход к их применению был постепенным:

• С 01.02.2017 регистрации подлежали только онлайн-кассы.
• До 30.06.2017 допускалось применение старых ККМ.

О снятии с учета старых ККТ читайте в статье «Старую ККТ снимут с учета без ведома владельца» .

• С 01.07.2017 онлайн-кассы стали обязательными. Исключение сделано только для тех юрлиц и ИП, которые имели право на неприменение ККТ по закону № 54-ФЗ (в частности, оказывающие услуги с выдачей БСО, плательщики ЕНВД, ИП на патенте). Для них возможность не применять онлайн-кассу была продлена (пп. 7-9 ст. 7 закона № 290-ФЗ):
• для плательщиков ЕНВД и ИП, применяющих патентную систему налогообложения, — до 01.07.2018, а в случае осуществления определенных видов деятельности, указанных в п. 7.1 ст.7 закона № 290-ФЗ, — -до 01.07.2019 (что это за виды деятельности, см. );
• для организаций и ИП, которые выполняют работы, оказывают услуги и до 15.07.2016 имели право не применять ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности, -до 01.07.2019;
• для организаций и ИП, которые до 15.07.2016 имели право не применять ККТ, -до 01.07.2018.

Итоги

Оборот наличных денег и электронных средств платежа взят под реальный непосредственный контроль ФНС. Плательщики УСН в этом процессе не являются исключением из общей массы продавцов, поэтому им стоит побеспокоиться либо о модернизации имеющихся у них кассовых аппаратов, либо о приобретении новых, соответствующих последним требованиям законодательства. Немного подождать с приобретением контрольно-кассовой техники юридические лица и ИП на УСН могут только в том случае, если до 15.07.2016 в соответствии с законом № 54-ФЗ от 22.05.2013 (в редакции от 08.03.2015 действующей до 15.07.2016) они были вправе не применять ее.

О том, что будет с чеками, выдаваемыми покупателю, читайте в статье

Авторы закона постарались избавиться от непонятного многим пользователям словосочетания «электронное средство платежа». Оно исключено даже из названия закона, который теперь будет именоваться законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Соответствующим образом было изменено и понятие «расчеты». Согласно принятым поправкам, под «расчетами» будут пониматься, в частности, прием и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы и услуги. То есть законодатели прямо и недвусмысленно ответили на вопрос, надо ли применять ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами: да, надо. (Напомним, что при безналичных расчетах между организациями и ИП контрольно-кассовая техника не применяется).

Когда формировать чек при безналичных расчетах?

Отметим еще одну важную поправку (подробный комментарий обо всех поправках мы подготовим на следующей неделе). Установлено, что при безналичных расчетах кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Кто получит отсрочку или будет освобожден от применения онлайн-касс?

Согласно принятому закону, от применения ККТ освобождаются предприниматели на ПСН. Исключение составят ИП, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

• парикмахерские и косметические услуги;
• ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• автомобильные грузовые и пассажирские перевозки;
• ветеринарные услуги;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью;
• услуги по прокату;
• розничная торговля и услуги общепита;
• производство молочной продукции;
• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

При этом владельцы патентов, которые занимаются указанными видами деятельности, получат отсрочку на год. То есть они могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года.

Кроме того, кассовая техника может не применяться в автоматических устройствах при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой Банка России (за исключением автоматов, работающих от электричества). Также от применения ККТ будет освобождена торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой, а также услуги библиотек, и платных парковок.

Более подробно обо всех изменениях, внесенных в закон о применении ККТ, эксперты «Бухгалтерии Онлайн» расскажут на следующей неделе.

Комментарий юриста «Бухгалтерии Онлайн» Алексея Крайнева:

Кого совсем освободят от онлайн-касс

Законопроект предусматривает постоянное (а не временное) освобождение ИП на ПСН от онлайн-касс. Получить такое освобождение могут все ИП, кроме тех, кто осуществляет определенные виды деятельности. Их мы свели в таблицу: зеленые — те, которые могут обойтись без онлайн-кассы. Красные — те, кому придется купить ККТ после вступления закона в силу. Освобождение применяется вне зависимости от наличия наемных работников.

При проведении расчетов освобожденные от ККТ ИП на ПСН должны будут выдавать или направлять по электронной почте покупателю (клиенту) документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Этот документ должен содержать наименование и порядковый номер, а также прочие реквизиты, установленные в пункте 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ для кассовых чеков (за исключением тех, что относятся к кассовому аппарату — номера, фискальный признак и т.п.).

Кто получит отсрочку по онлайн-кассам до 1 июля 2019 года

Временно, до 1 июля 2019 года, не применять онлайн-ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) простого документа, подтверждающего расчеты (товарного чека, квитанции или иного), а не специального документа, о котором говорилось выше (с реквизитами из ст. 4.7 Закона №54-ФЗ), имеют право следующие категории участников расчетов:

1. ИП на ПСН, осуществляющие «красные» виды деятельности (кроме розничной торговли и общепита).
2. ИП на ПСН без наемных работников (т.е. работников, с которыми заключен трудовой договор), осуществляющие розничную торговлю и оказывающие услуги общепита.
3. Организации и ИП на ЕНВД по всем видам деятельности, кроме розницы и общепита.
4. ИП на ЕНВД без наемных работников по всем видам деятельности, включая розницу и общепит.

Кроме того, отсрочку до 1 июля 2019 года сохранят компании и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций, а также ИП, имеющих наемных работников, и оказывающих услуги общественного питания). Эти участники расчетов вместо онлайн-чеков должны оформлять БСО в «дореформенном» порядке. Также право на работу без онлайн-касс до 1 июля 2019 года сохранили ИП без наемных работников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

С 1 июля 2017 года вводится новый порядок применения ККТ. Он обязывает всех организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты на территории РФ (розничные магазины, кафе, рестораны, аптеки, АЗС, юридические фирмы и другие организации, оказывающие услуги населению) применять онлайн-кассы, которые будут передавать информацию о расчётах в адрес налоговых органов через операторов фискальных данных в режиме реального времени. Однако из этого правила есть исключения.

Кто не обязан применять ККТ

Те, кто не обязан применять онлайн-кассы, указаны в статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ . К ним, например, относятся ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях или торгующие в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив, предоставляющие услуги по ремонту и окраске обуви.

Не обязаны применять онлайн-кассу индивидуальные предприниматели, торгующие на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также осуществляющие разносную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом).

Обязанность работать с ККТ исключена и при торговле из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами.

Не должны применять онлайн-кассы индивидуальные предприниматели, обеспечивающие питанием обучающихся и работников образовательных организаций, а также сдающие в аренду жилые помещения, принадлежащие ИП на праве собственности.

ККТ не применяется при продаже газет, журналов, ценных бумаг, изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей, приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов и т.д.

Может ли работать ИП без ККТ?

Может, если, например осуществляет расчеты только в безналичной форме. Это не требует обязательного применения ККТ.

УСН, ПСН и ЕНВД

С 1 июля 2017 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны применять онлайн-кассы. С этой же даты онлайн-кассы обязаны будут применять индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и ЕНВД при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков).

Вся применяемая ими контрольно-кассовая техника должна соответствовать новому порядку и обеспечивать передачу данных о продажах в ФНС через ОФД.

Особенности применения

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) вправе были не применять ККТ, то это право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.

До 1 июля 2018 года могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги) индивидуальные предприниматели:

• применяющие ПСН;
• являющиеся плательщиками ЕНВД;
• выполняющие работы, оказывающие услуги населению;
• осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

Отдельные нюансы

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН (за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами) вправе до 1 февраля 2021 года не печатать на чеке и не передавать в ОФД данные о наименовании товара (услуги, работы).

Плательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев, вправе применять такой фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.

Работа ИП без ККТ возможна, при осуществлении расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета.

«Упрощенцы» смогут учесть расходы на приобретение онлайн-касс и на оплату услуг ОФД . В частности, расходы по приобретению онлайн-касс и расходы, связанные с оплатой услуг ОФД, могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.